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关于印发国有企业清产核资作业规程的告诉

  党中心有关部分,国务院各部委、各直属安排,各省、自治区、直辖市及计划单列市国有财物监督处理安排,新疆出产建设兵团,各中心企业:

  为了加强对企业国有财物监督处理,标准企业清产核资作业,依据《国有企业清产核资方法》(国资委令第1号)及清产核资方针的有关规矩,咱们拟定了《国有企业清产核资作业规程》,现印发给你们。请结合企业本身实践,仔细遵照执行,并及时反映作业中有关状况和问题。

  第一条为标准国有及国有控股企业(以下简称企业)清产核资作业,保证作业质量,进步作业效率,依据《国有企业清产核资方法》和国家有关财政管帐准则,拟定本作业规程。

  第二条企业展开清产核资作业,应当依据《国有企业清产核资方法》规矩及本作业规程清晰的作业程序、作业方法、作业要求和作业过程等安排进行。

  第三条企业展开清产核资作业,有关立项请求、账务收拾、财物清查、价值重估、损溢承认、报表编制、中介审计、效果申报、资金核实、账务处理、完善准则等作业任务,应当遵从本作业规程相关要求。

  第四条拟定企业清产核资作业规程的意图,是为了促进树立依法处理、揭露通明、监督制衡的企业清产核资作业根本程序和作业标准。

  第五条企业展开清产核资作业,除国有财物监督处理安排特别规矩外,均应当依据实践状况和国家清产核资有关要求提出请求,经赞同赞同后安排施行。

  归于由国有财物监督处理安排要求展开清产核资作业的,企业依据国有财物监督处理安排的作业告诉或许作业方案,安排施行。

  第六条企业产生《国有企业清产核资方法》第八条所规矩的有关经济行为的,依据国家清产核资有关方针和企业经济行为需求,由母公司一致贯同级国有财物监督处理安排提出展开清产核资作业请求陈述。

  第八条企业清产核资作业请求陈述,应当附报能够阐明展开清产核资理由的相关文件或资料。

  国有控股企业展开或许参加清产核资作业,应当附报企业董事会或许股东会的相关抉择。

  第九条企业展开清产核资作业的规模应当包含:企业总部及所属悉数的子企业(含部属事业单位、分支安排、境外子企业等,下同)。关于因特别原因不能参加清产核资作业的子企业,企业应当附报有关名单并阐明原因,经赞同后能够账面数作为清产核资作业效果。

  第十条企业所属下列子企业能够不列入参加清产核资作业规模,直接以企业账面数作为企业清产核资作业效果:

  (三)子企业财物、财政状况良好,经财政审计的确不存在较大财物丢失或许潜亏挂账的。

  第十一条国有财物监督处理安排在收到企业报送的清产核资作业请求陈述后,应当依据清产核资准则及时予以审阅和答复。

  (一)关于契合展开清产核资作业条件的,国有财物监督处理安排应在规矩时间内出具赞同企业展开清产核资作业的文件;

  (二)关于不契合展开清产核资作业条件的,国有财物监督处理安排应当及时告诉企业并告之原因。

  第十二条企业经核准赞同展开清产核资作业后,应当指定内设的财政处理或财物处理等安排或许树立多部分组成的暂时安排作为具体作业办事安排,担任本企业清产核资有关作业的安排和协调,并与国有财物监督处理安排树立作业联络。

  第十三条企业经核准赞同展开清产核资作业后,应当于接到赞同文件15个作业日内,依据国家有关清产核资作业方针、作业准则和作业要求,拟定本企业清产核资作业的具体施行方案,并报同级国有财物监督处理安排存案(其间应当抄报本企业监事会1份)。

  第十五条企业在清产核资中,应当仔细做好本企业内部户数收拾作业,承认根本清查单位或项目,清晰作业规模,落实作业职责制。根本清查单位和清产核资作业安排,准则上依照企业财政从属联系区别和承认。

  第十六条为保证企业的账账相符、账证相符,企业在清产核资作业中有必要仔细做好账务收拾作业,即:对企业总公司及子企业一切账户进行收拾,以及总公司同各子企业之间的各项内部资金来往、存告贷余额、库存现金和有价证券等根本账务状况进行全面核对和收拾,以保证企业各项账务的全面和精确。

  第十七条企业账务收拾应当以清产核资作业基准日为时点,采纳倒轧账的方法对各项账务进行全面收拾,仔细做好内部账户结算和资金核对作业。

  通过账务收拾要做到总公司内部各部分、总公司同各子企业之间、子企业相互之间来往联系清楚、资金联系清楚。

  第十八条企业对在金融安排开立的人民币付出结算的银行根本存款账户、一般存款账户、暂时存款账户、专用存款账户,以及常常项目外汇账户、本钱项目外汇账户等要进行全面收拾。

  第十九条企业在清产核资中,应当仔细收拾企业及所属子企业各种违规账户或许账外账,依照国家现行有关金融、财会处理准则规矩,查看本企业在各种金融安排中开立的银行账户是否合规,对违规开立的银行账户应当坚决收拾;关于账外账的状况,一经发现,应当坚决纠正。

  第二十条企业在清产核资作业中,应当仔细清查公司总部及一切子企业的各项账外现金,对违背国家财经法规及其他有关规矩侵吞、截留的收入,或许私存私放的各项现金(即“小金库”)进行全面收拾,应当仔细予以纠正,及时归入企业账内。

  第二十一条企业在清产核资中,应当仔细对企业总部及所属子企业对内或许对外的担保状况、产业典当和司法诉讼等状况进行全面收拾,并依据实践状况分类排队,并采纳有用方法防备危险。

  第二十二条企业在账务收拾中,对收拾出来的各种因为管帐技能性过失要素构成的错账,应当依据管帐准则关于管帐过失调整的规矩自行进行账务调整。

  第二十三条企业应当在清产核资过程中仔细安排力气做好财物清查作业,对企业的各项财物进行全面的收拾、核对和查实。社会中介安排应依照独立审计准则的相关规矩对财物盘点进行监盘。

  第二十四条企业在安排财物清查时,应当把什物盘点同核实账务结合起来,在盘点过程中要以账对物、以物核账,做好详尽的核对作业,保证企业做到账实相符。

  (一)企业财物清查作业应当把收拾财物同核对负债和一切者权益结合起来,对企业的负债、权益仔细收拾,关于因管帐技能过失构成的不实债款、债款进行鉴别并及时改正;对清查出来的账外权益、负债要及时入账,以保证企业的财物、负债及权益的实在、精确。

  (二)企业财物清查作业应当要点做好各类应收及预付账款、各项对外出资、账外财物的收拾,查实应收账款的债款是否存在,核实对外出资初始本钱的现有实践价值。

  第二十五条企业对活动财物清查核实的规模和内容包含现金、各种存款、各种应收及预付金钱、短期出资和存货等。

  第二十六条现金清查首要是承认钱银资金是否存在;钱银资金的出入记载是否完好;库存现金、银行存款以及其他钱银资金账户的余额是否正确。

  第二十七条对库存现金的清查,应当查看库存现金是否超越核定的限额,现金出入是否契合现金处理规矩;核对库存现金实践金额与现金日记账户余额是否相符;编制库存现金盘点表。对库存外币依币种清查,并以清查时点当日之银行外币买入牌价换算。

  备用金余额加上各项开销凭据的金额应等于最初设置备用金数额。截止清查时点时,应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符;如有差异,应阐明原因。

  第二十八条对其他钱银资金,首要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途钱银资金、信用卡存款、信用证存款等,按其他钱银资金账户及其明细分类账逐个核对。

  第二十九条对银行存款,首要清查企业在开户银行及其他金融安排各种存款账面余额与银行及其他金融安排中该企业的账面余额是否相符;对银行存款的清查,应依据银行存款对账单、存款品种及钱银品种逐个查对、核实。查看银行存款余额调理表中未达账项的实在性;查看非记账本位币折合记账本位币所选用的折算汇率是否正确,折算差额是否已按规矩进行账务处理。

  第三十条应收及预付金钱的清查内容包含应收收据、应收账款、其他应收款、预付账款和待摊费用。

  (二)清查应收账款、其他应收款和预付账款时,企业应当逐个与对方单位核对,以两边共同金额记账。对有争议的债款要仔细收拾、查验、核实,从头清晰债款联系。对长时间拖欠,要查明原因,活跃催收;对经承认难以收回的金钱,应当清晰职责,做好有关取证作业;

  第三十一条短期出资的清查首要对国库券、各种特种债券、股票及其他短期出资进行收拾,取得股票、债券及基金账户对账单,与明细账余额核对,盘点库存有价证券,与相关账户余额进行核对。

  第三十二条存货的清查内容首要包含:原资料、辅助资料、燃料、修补用备件、包装物、低值易耗品、在产品、半制品、产制品、外购产品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、托付加工的物资(产品)等。

  (一)各企业都应当仔细安排清仓查库,对一切存货全面清查盘点;对清查出的积压、已毁损或需作废的存货,应当查明原因,安排相应的技能鉴定,并提出处理定见;

  第三十三条固定财物清查的规模首要包含房子及建筑物、机器设备、运输设备、东西用具和土地等。

  (一)对固定财物要查清固定财物原值、净值,已提折旧额,收拾出已提足折旧的固定财物、待作废和提早作废固定财物的数额及固定财物丢失、待核销数额等;

  (二)租出的固定财物由租出方担任清查,没有挂号入账的要将清查效果与租入方进行核对后,挂号入账;

  (三)对借出和未按规矩手续赞同转让出去的财物,应当仔细收拾收回或许补办手续;

  (四)对清查出的各项账面盘盈(含账外)、盘亏固定财物,要仔细查明原因,辨明作业职责,提出处理定见;

  (五)通过清查后的各项固定财物,依据用处(指出产性或非出产性)和运用状况(指在用、未运用或不需用等)进行从头挂号,树立健全什物账卡;

  (六)对清查出的各项未运用、不需用的固定财物,应当查明购建日期、运用时间、技能状况和首要参数等,按调拨(其价值转入受拨单位)、转出产用、出售、待作废等提出处理定见;

  (七)土地清查的规模包含企业依法占用和租借、出借给其他企业运用的土地,企业举行国内联营、合资企业以运用权作价出资或入股的土地,企业与外方举行的中外合资、合作运营企业以运用权作价入股的土地。

  第三十四条长时间出资的清查首要包含总公司和子企业以活动财物、固定财物、无形财物等各种财物的各种形式出资。

  (一)在清查对外长时间出资时,凡按股份或许本钱份额具有实践操控权的,一般应选用权益法进行清查;没有实践操控权的,按企业现在对外出资的核算方法进行清查。核对内容包含:有关长时间出资的合同、协议、规章,有权利部分的赞同文件,承认现在具有的实践股权、原始投入、股权份额、分红等项内容;

  (二)企业在境外的长时间出资清查首要包含以资金、什物财物、无形财物在境外出资举行的各类独资、合资、联营、参股公司等企业中的各项财物,由中方出资企业仔细查明处理状况和出资效益。

  第三十五条在建工程(包含基建项目)清查的规模和内容首要是在建或停缓建的国家基建项目、技能改造项目,包含竣工未交付运用(含试车)、交付运用未检验入账等工程项目、长时间挂账但实践现已停作业废的项目。在建工程要由建设单位担任按项目逐个进行清查,首要挂号在建工程的项目性质、出资来历、出资总额、实践开销、实践竣工进展和处理状况。

  对在建工程的毁损作废要具体阐明原因,供给合规证明资料。对收拾出来的在建工程中已竣工未交付运用和交付运用未检验入账的工程,企业应当及时入账。

  第三十六条无形财物清查的规模和内容包含各项专利权、商标权、特许权、版权、商誉、土地运用权及房子运用权等。对无形财物的清查进行全面盘点,承认其实在价值及完好内容,核实权属证明资料,查看实践摊销状况。

  第三十七条递延财物及其他财物清查的规模和内容包含开办费、租入固定财物改善开销及特准储备物资等,应当逐个收拾,仔细核对摊销余额。

  第三十八条负债清查的规模和内容包含各项活动负债和长时间负债。活动负债要清查各种短期告贷、敷衍及预收金钱、预提费用及敷衍福利费等;长时间负债要清查各种长时间告贷、敷衍债券、长时间敷衍款、住宅周转金等。对负债清查时企业、单位要与债款单位逐个核对账目,到达两边账面余额共同。

  第三十九条企业在对以上财物进行全面清查的根底上,依据国家有关清产核资丢失承认的有关规矩,在社会中介安排的合作下,搜集相关依据,为财物丢失、资金挂账的承认作业做好预备。

  第四十条企业凡在曾经展开清产核资作业(包含第五次全国清产核资作业,合作戎行、武警部队和政法机关移交企业,中心党政机关脱钩企业,科研安排全体转制及日常展开的清产核资作业)时已进行过财物价值重估的,或许因特定经济行为需求现已安排过财物评价作业的,准则上不再进行财物价值重估。

  第四十一条中心企业在清产核资中,属第四十条规矩以外,且企业账面价值和实践价值违背较大的首要固定财物和活动财物确需进行从头评价的,须在企业清产核资立项请求陈述中就有关状况及原因进行专项阐明,由国务院国有财物监督处理委员会批阅。

  第四十二条当地所出资企业需在清产核资中进行财物价值重估的,须由省级国有财物监督处理安排核准赞同。

  第四十三条企业在清产核资中经核准赞同进行财物价值重估作业的,准则上应当采纳物价指数法。关于特别状况经赞同后,也可选用重置本钱法等其他方法进行。

  第四十四条物价指数法是以财物购建年度价格为基准价格,按国家有关部分拟定的《清产核资价值重估一致标准目录》(1995年)中列出的价格指数,对财物价值进行一致调整评价的方法。

  第四十五条企业在进行账务收拾、财物清查的根底上,对各项收拾出来的财物盘盈、财物丢失和资金挂账,依据国家清产核资方针和有关财政管帐准则规矩,仔细、详尽地做好财物损溢的承认作业。

  第四十六条企业在清产核资中对收拾出来的各项财物盘盈、财物丢失和资金挂账的核实和承认,具体依照《国有企业财物丢失承认作业规矩》的有关规矩进行。

  第四十七条企业在清产核资中对各项财物盘盈、财物丢失和资金挂账的核实和承认都有必要取得合法依据。合法依据包含:

  第四十八条企业在清产核资中,要仔细安排做好财物盘盈、财物丢失和资金挂账有关证明的取证与依据鉴别。在取得各项相关依据和资料后,企业应当仔细鉴别各项证明资料的可靠性和合理性;承当清产核资专项财政审计事务的社会中介安排要对企业供给的各项依据实在性、可靠性进行核实和承认。

  第四十九条企业在清产核资中对收拾出的各种账外财物以及账外的债款、债款等状况在进行仔细剖析的根底上,作出具体阐明,报国有财物监督安排审阅赞同后及时调整入账。

  第五十条企业在清产核资作业中,对依据充沛、事实确凿的各项财物丢失、资金挂账,经社会中介安排专项财政审计后,能够依照国家清产核资方针规矩向国有财物监督处理安排申报承认和核销。

  第五十一条企业在清产核资中应当严厉区别内部来往、内部相关买卖的丢失状况,在上报子企业的财物丢失时,作为出资方选用权益法核算的,母公司不重复承以为丢失。

  第五十二条《企业清产核资报表》是在清产核资各项作业的根底上,依据各作业阶段所取得的数据和资料,进行收拾、归类、汇总和剖析,编制反映企业清产核资基准日财物状况、清查效果和资金核实的陈述文件。

  国务院国有财物监督处理委员会担任一致拟定和下发《企业清产核资报表》格局。

  第五十三条企业在清产核资作业中,在进行账务收拾、财物清查等作业并填制《清产核资作业根底表》的根底上,应当仔细、照实的别离填制《企业清产核资报表》。

  第五十四条《清产核资作业根底表》是企业展开财物清查作业的根本底表。企业在清产核资过程中可依据企业本身状况对《清产核资作业根底表》进行必要的修正或调整。

  第五十五条《企业清产核资报表》分为清产核资作业状况表和清产核资丢失挂账分项明细表两个部分:

  (一)清产核资作业状况表首要包含:财物清查表、根本状况表、资金核实申报表、资金核实分户表、丢失挂账状况表;

  (二)清产核资丢失挂账分项明细表反映企业申报的财物盘盈、财物丢失和资金挂账分项明细状况,具体依照不同单位、丢失类别等列示。

  第五十六条《企业清产核资报表》编制作业,要清晰分工,精心安排,活跃做好内部相关事务安排的协谐和合作,保证报表数据的实在、合法和完好,并顺次装订成册,由企业法人签字并加盖公章。

  第五十七条企业在清产核资作业中编制的《企业清产核资报表》和《清产核资作业根底表》应当作为作业档案的一部分,依照有关档案处理的要求妥善保管。

  第五十八条企业清产核资作业效果应当依照规矩托付契合资质条件的社会中介安排进行专项财政审计。触及国家安全的特别企业经赞同后,由企业自行安排展开清产核资作业。

  第五十九条社会中介安排要依照独立、客观、公平的准则,实行必要的审计程序,依据独立审计准则等相关规矩,仔细核实企业的各项清产核资资料,并依照规矩参加清点什物施行监盘。

  第六十条企业在清产核资作业中要辨明与社会中介安排的职责分工,清晰作业联系,细化作业程序,辨明作业职责。如挑选多家社会中介安排的,应当指定其间一家社会中介安排为主审安排牵头担任,并清晰主审所与协作所的分工、职责等联系。

  第六十一条社会中介安排在清产核资专项财政审计作业和经济鉴证中享有法律规矩的权利,承当法律规矩的职责。任何企业和个人不得干与社会中介安排正常作业行为。社会中介安排要在清产核资作业中保存企业的各项商业秘密。

  第六十二条社会中介安排对企业财物损溢,应当在充沛查询研讨、证明的根底上,进行作业揣度和客观评判,出具经济鉴证证明,并对其实在性、可靠性担任。

  社会中介安排对企业清产核资效果,应当在仔细核实和具体剖析的根底上,依据独立、客观、公平准则,出具专项财政审计陈述,并对其精确性、可靠性担任。

  第六十三条社会中介安排在清产核资专项财政审计作业完毕后,应当对企业的内控机制等状况进行审阅的根底上,出具处理定见书,提出企业的改善相关处理的具体方法和主张。

  第六十四条企业对清查出的各项财物盘盈(包含账外财物)、财物丢失和资金挂账等,应当区别状况,依照国家有关清产核资方针规矩,别离提出具体处理定见,及时向同级国有财物监督处理安排报送清产核资效果申报资料。

  第六十五条从企业收到清产核资立项批复文件起,应于6个月内完结清产核资各项主体作业,并向国有财物监督处理安排报送清产核资作业陈述;在规矩时间内不能完结作业的,需报经国有财物监督处理安排赞同。

  第六十六条清产核资效果申报资料具体包含:清产核资作业陈述、清产核资报表、专项财政审计陈述及有关备检资料。

  (三)对清产核资露出出来的企业财物、财政处理中存在的问题、原因进行剖析并提出改善方法等。

  第六十八条企业清产核资报表应包含企业总部及所属悉数子企业的财物状况,以反映企业整体运营实力,并采纳兼并方法编制。企业所属子企业的清产核资报表以送电子文档格局附报。

  第六十九条专项财政审计陈述由社会中介安排出具,首要内容包含:清产核资规模及内容;清产核资行为依据及法律依据;清产核资安排施行状况;清产核资审阅定见;社会中介安排以为需求专项阐明的严峻事项;陈述运用规模阐明等。别的,还应当附申报财物丢失分项明细表;财物丢失申报核销项目阐明及相关作业资料等。

  第七十条企业各项财物丢失、资金挂账的原始凭据资料及具有法律效力证明资料的复印件,如资料较多应独自汇编成册,编注页码,列出目录。

  清产核资企业及相关社会中介安排要对所供给证明资料的复印件与原件的共同性担任。

  第七十一条国有财物监督处理安排对企业通过账务收拾、财物清查等根底作业后上报的各项财物盘盈、财物丢失、资金挂账等进行承认,从头核实企业实践占用的悉数法人产业和国家本钱金。

  第七十二条国有财物监督处理安排在收到企业报送的清产核资陈述后,依照国家有关清产核资方针、国家现行的财政管帐准则及相关规矩,对上报资料的内容进行审阅。

  归于国有控股企业的应向国有财物监督处理安排附报董事会或许股东会相关抉择。

  第七十三条对企业上报的各项财物丢失、资金挂账有充沛依据的,国有财物监督处理安排在清产核资企业申报的处理定见及社会中介安排的专项财政审计定见根底上,依据企业的承受才能等实践状况,提出相应的丢失挂账处理定见。企业有消化才能的应以企业自行消化为主;如企业确无消化才能的可按相关规矩冲减一切者权益。

  第七十四条对的确因客观原因在企业申报清产核资资金核实效果时,相关财物丢失、资金挂账的依据不行充沛,国有财物监督处理安排无法审定核准的,经赞同企业可继续搜集依据,在不超越一年的时间内另行补报(1次)。

  第七十五条企业在接到清产核资资金核实批复文件后,依据批复文件的要求,依照国家现行的财政、管帐准则的规矩,对企业总公司及子企业进行账务处理。

  第七十六条企业对因选用权益法核算引起的因为子企业丢失被核销构成的长时间出资丢失,在经赞同核销后,依照管帐准则的规矩一起调整相关管帐科目。

  第七十七条企业在接到清产核资的批复60个作业日内要将账务处理效果报同级国有财物监督处理安排并抄送企业监事会(1份)。首要内容有:

  (一)总公司依照国有财物监督处理安排批复的清产核资资金核实效果,对列入清产核资规模的各子企业下达的账务调整批复;

  (二)企业应当对未能依照国有财物监督处理安排批复的清产核资资金核实效果调账部分的原因进行具体阐明并附相关证明资料;

  第七十八条企业对经赞同核销的各项不良债款、不良出资,要树立账销案存处理准则,安排力气和树立相关安排活跃收拾和追索;对赞同核销的各项什物财物丢失,应当安排力气活跃处置、收回残值,避免国有财物丢失。

  第七十九条企业在接到清产核资的批复30个作业日内,按规矩程序到同级国有财物监督处理安排处理相应的产权改变挂号手续。企业注册本钱产生变化的,在接到清产核资的批复后,在规矩的时间内,按规矩程序到工商行政处理部分处理工商改变挂号手续。

  第八十条企业在清产核资的根底上,应当针对清产核资作业中露出出来的财物及财政处理等方面问题,对财物盘盈、财物丢失和资金挂账等构成原因进行仔细剖析,辨明处理职责,提出相关整改方法,稳固清产核资作业效果,避免前清后乱。

  第八十一条企业在清产核资的根底上,依照国家现行的财政、管帐及财物处理准则规矩并结合企业实践状况,树立健全各项财物包含固定财物、活动财物、无形财物、递延财物、在建工程等处理准则,完善内部财物与财政处理方法。

  第八十二条企业在清产核资的根底上,应当进一步加强管帐核算,完善各项内控机制,加强对企业内部各级次的财政监督,树立财物丢失职责准则,完善经济职责审计和子企业担任人离任审计准则。

  第八十三条企业在清产核资的根底上,应当仔细研讨各项危险操控处理准则,尤其是对企业担保、托付借款资金等事项,提出操控危险的可行的方法,加强担保及托付资金的处理与操控。

  第八十四条企业在清产核资的根底上,应当树立和完善财政信息发表准则,将本企业出资、运营、财政以及企业运营过程中的严峻事项,依照国家法律、法规的要求及时向出资人、董事会和股东发表,标准管帐信息的发表。

  第八十五条企业应当依据清产核资作业效果,对所属各子企业的财物及财政状况进行仔细剖析,对确已资不抵债或不能继续运营的,应当依据实践状况提出兼并、分立、闭幕、清算和封闭破产等作业方法,促进企业内部结构的调整,进步企业财物营运效益。

  第八十六条企业内部的纪检监察部分应当活跃介入本企业的清产核资作业,对发现的严峻违纪违规问题,应当移交有关部分查询处理;涉嫌违法的问题,应当及时移交司法机关处理。

  第八十七条企业应当依照《管帐档案处理方法》的规矩,妥善保管清产核资作业档案。清产核资各种作业草稿、各项证明资料原件等管帐根底资料应装订成册,按规矩存档。

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